Что изменилось
До 2025 года бизнес на упрощённой системе налогообложения (УСН) был полностью освобождён от НДС. Это было одним из ключевых преимуществ «упрощёнки».
С 2025 года введён обязательный НДС для компаний на УСН, чья годовая выручка превышает 60 млн рублей. Те, кто превышает порог, обязаны платить НДС по ставке 5% (без права на вычеты) или 20% (с правом на вычеты).
По информации из деловых кругов, в 2026 году обсуждается снижение порога с 60 до 20 миллионов рублей. Если это произойдёт, большинство средних компаний на УСН окажутся плательщиками НДС.
Почему старые схемы дробления больше не работают
Классическая схема налоговой оптимизации: если выручка компании приближается к пороговому значению, её дробят на несколько юридических лиц — каждое из которых формально «не превышает» порог.
С появлением АСК НДС-3 и расширенного налогового мониторинга эта схема теряет смысл. Система автоматически выявляет аффилированность через:
- совпадение директоров и учредителей,
- единый IP-адрес для сдачи отчётности,
- единые контрагенты и банки,
- взаимозависимость денежных потоков.
При выявлении признаков дробления налоговая консолидирует выручку всех аффилированных лиц и доначисляет налоги, штрафы и пени на всю группу.
Как выбрать ставку НДС при УСН
Если вы обязаны платить НДС, встаёт выбор ставки:
Ставка 5% без вычетов. Подходит, если у вас мало входящего НДС (вы работаете с поставщиками на упрощёнке, покупаете немного сырья и материалов). Простое администрирование, низкая нагрузка при небольшой входящей доле.
Ставка 20% с вычетами. Выгодна, если у вас значительные расходы с входящим НДС (закупаете товары или материалы у плательщиков НДС, арендуете у крупных арендодателей). Сложнее вести учёт, но при высоких вычетах итоговая нагрузка может быть ниже, чем по ставке 5%.
Выбор ставки — это стратегическое решение, которое принимается с учётом структуры расходов, планируемых партнёров и прогнозного P&L. Ошибка в выборе ставки на начальном этапе может стоить компании миллионы рублей переплаченных налогов.
Конфликт интересов между партнёрами
Введение НДС на УСН создаёт неожиданный источник конфликтов в компаниях с несколькими участниками. Типичная ситуация:
- Управляющий партнёр хочет выбрать ставку 20% с вычетами — это увеличивает бумажную работу, но снижает налог при наличии крупных закупок.
- Пассивный инвестор хочет ставку 5% — меньше сложностей, стабильный налоговый расход.
Если в корпоративном соглашении не прописан порядок принятия налоговых решений — этот конфликт может быть неразрешим без судебного вмешательства.
Рекомендация: внесите в корпоративное соглашение или устав порядок принятия решений о налоговой стратегии — включая выбор ставки НДС при переходе через пороговые значения.
Читайте также
- АСК НДС-3: как искусственный интеллект налоговой проверяет ваш бизнес
- Страховые взносы директора ООО в 2026 году: новые обязанности
Ваша компания приближается к порогу НДС или вы не знаете, какую ставку выбрать? Обратитесь за письменным налоговым заключением — поможем рассчитать оптимальную стратегию с учётом структуры вашего бизнеса.