Кто платит налог: ребёнок или родитель
С точки зрения Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком является собственник — в данном случае несовершеннолетний ребёнок. Однако поскольку он не обладает полной дееспособностью, налоговая обязанность исполняется его законными представителями — родителями, опекунами или усыновителями (ст. 26, ст. 27 НК РФ).
Декларацию 3-НДФЛ за ребёнка подают родители, они же перечисляют налог. Штраф за непредставление декларации и неуплату — также на родителей как законных представителей.
Срок владения: с какого момента считать
Ключевой вопрос — с какого момента считается срок владения, дающий право на освобождение от НДФЛ (3 или 5 лет в зависимости от основания):
- Если ребёнок получил долю при приватизации — срок считается с даты приватизации.
- Если доля получена в подарок или по наследству от близкого родственника — срок считается с даты возникновения права (получение дара или открытие наследства), а не с совершеннолетия.
- Если доля куплена — с даты регистрации права в ЕГРН.
Ошибка многих родителей: думать, что срок начинается заново при достижении ребёнком совершеннолетия. Это не так — срок владения не прерывается.
Имущественный вычет
Если срок владения не позволяет воспользоваться освобождением, ребёнок (через родителей) вправе применить имущественный вычет при продаже:
- 1 000 000 рублей — при продаже жилой недвижимости (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ),
- или фактические расходы на приобретение — если они документально подтверждены.
Важно: если квартира приобреталась с использованием материнского капитала, расходы на приобретение подтверждаются документально, но только в части, превышающей маткапитал (сам маткапитал не является расходом налогоплательщика).
Исключение при покупке нового жилья
С 2022 года действует льгота: продажа жилья, находившегося в собственности несовершеннолетнего, не облагается НДФЛ, если одновременно соблюдены условия:
- продаётся единственное жильё (или новое жильё куплено за 90 дней до продажи),
- семья не улучшает жилищные условия «по кругу» (нет иных объектов недвижимости).
В 2022 году также введена норма о праве несовершеннолетних на вычет в размере расходов, понесённых родителями при приобретении жилья для ребёнка.
Часто задаваемые вопросы
Ребёнок получил долю при маткапитале — нужно ли платить НДФЛ при продаже? Да, если минимальный срок владения не истёк. Маткапитал не освобождает от НДФЛ. Однако маткапитал, включённый в стоимость покупки, не считается личными расходами ребёнка (его расходы на приобретение — ноль, если доля выделена безвозмездно). В расходы можно включить только ту часть цены, которая была уплачена личными средствами. С 2022 года действует специальная льгота: если семья с детьми сразу покупает новое жильё, НДФЛ может не возникнуть — уточните конкретные условия у налогового юриста.
Ребёнок достиг 18 лет. Он сам подаёт декларацию? Если ребёнку исполнилось 18 лет до даты продажи — декларацию подаёт он сам. Если продажа состоялась, когда ему ещё не было 18, — декларацию подают родители (законные представители), даже если к моменту подачи ребёнку уже исполнилось 18.
Нужно ли разрешение органов опеки для продажи доли ребёнка? Да. Без разрешения органа опеки сделка с имуществом несовершеннолетнего ничтожна. Опека проверяет, что условия проживания ребёнка не ухудшатся — как правило, требуется предоставить ему долю в новом жилье не меньшей площади.
Можно ли не платить налог, если продать квартиру и сразу купить другую? Для несовершеннолетних с 2022 года действует специальная льгота: НДФЛ не возникает при одновременном соблюдении нескольких условий (единственное жильё, улучшение условий и др.). Это не автоматическое освобождение — нужно проверить каждое условие. При обычной «встречной» покупке взаимозачёта налога не происходит.
Читайте также
- Налог с продажи недвижимости: как не платить
- Налог при продаже российской недвижимости нерезидентом
- Налог при продаже дома после ремонта: кейс экономии 3 млн
Продаёте квартиру, в которой есть доля несовершеннолетнего? Обратитесь за налоговой консультацией — рассчитаем налог и найдём законный способ его уменьшить.